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近年來，隨著資本市場的活躍，并購重組等交易日益增加，自從進入2021年以來，稅務稽查的次數(shù)越來越多，也愈發(fā)嚴厲，最近又劍指“股權轉讓”。
稅務機關也隨之加大了對股權轉讓行為的稽查力度，各地陸續(xù)爆發(fā)了多起股權轉讓的稅務稽查案件！
該案件林某某將公司40%的股權（別人代持）轉給了某投資公司，當時簽訂合同并約定價格為8000萬。后經(jīng)法院查明，林某某后續(xù)還和該投資公司的實際控股人簽訂了一份補充協(xié)議，實際轉讓價格為1.4億。
最終，稅務局認定林某某需要補繳個稅、印花稅共計將近1200萬元，并下發(fā)限期繳納稅款通知書。
目前稅局對股權轉讓方面的監(jiān)管力度還是很大的，各位老板在轉讓股權時還是不要動“歪心思”。
視為股權轉讓行為的7種情形
(1) 出售股權；
(2) 公司購股權；
(3)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
(4) 股權被司法或行政機關強制過戶；
(5) 以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；
(6) 以股權抵償債務；
(7) 其他股權轉移行為。
在股權轉讓中涉及的稅種主要有個人所得稅（轉讓方為個人）、企業(yè)所得稅（轉讓方為法人）和印花稅（僅在轉讓上市公司的股權時才涉及到需要按照金融商品轉讓繳納相應增值稅）。
一、個人所得稅計算方式：個人所得稅＝（股權轉讓收入－股權原值－合理費用）×20%“合理費用”是指納稅人在轉讓股權的過程中按有關規(guī)定所支付的相關稅費。
二、企業(yè)所得稅計算方式：企業(yè)所得稅=(股權轉讓收入-取得股權成本) ×25%符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%。
三、印花稅計算方式：印花稅=所載金額×0.5‰非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權轉讓行為，屬于財產(chǎn)所有權轉讓行為，應按照產(chǎn)權轉移書據(jù)繳納印花稅。
1、低價或平價轉讓
若在簽訂股權轉讓協(xié)議時，出現(xiàn)平價或者價格偏低，并通過受讓方虛開發(fā)票的方式套取現(xiàn)金，有很大的可能性涉嫌虛開發(fā)票和偷稅。
2、簽訂陰陽合同
現(xiàn)在大家對“陰陽合同”應該不陌生了吧？前段時間某些藝人就是“陰陽合同”而被稅務稽查，相信大家對此也有一定的了解了。
股權轉讓的陰陽合同也是一樣的手法，明面上簽訂的是低價的股權轉讓協(xié)議，將此用于工商過戶備案繳納相關稅費，背地里在合同外再簽訂一份真實合同，通過不同途徑向受讓方收取現(xiàn)金或實物資產(chǎn)，存在偷稅行為。
3、以非貨幣性資產(chǎn)交換股權
這種情況下，換出方屬于視同銷售行為，涉及企業(yè)所得稅、印花稅，增值稅。
從另外一方（也就是換入方），對于超過股權價格外的部分，除確認股權轉讓收入外，如不另支付對價，則存在接受捐贈行為，需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅，如果企業(yè)未按規(guī)定處理，則存在稅務風險。
4、簽訂對賭協(xié)議
一般會出現(xiàn)在大企業(yè)、大項目上。所謂對賭協(xié)議，實際上是對原股權交易中被收購企業(yè)估值的一種調整，它存在的基礎是企業(yè)未來發(fā)展的不確定性。
簡單來說就是甲乙雙方通過設定一個目標，當乙方不能達到甲方設定的預設值時，則需進行賠償。
對賭協(xié)議對于滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉讓收入，對于未滿足條件的，涉及退款的，目前暫時還沒有明確的退款規(guī)定。
以下為股權轉讓行為中可能引發(fā)稅務稽查的28種情形，做成卡片形式方便您收藏！
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日期：2022-02-24
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