成都美譽(yù)集團(tuán)
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問(wèn)：老板說(shuō)公司收到了一筆資金，符合不征稅收入條件，請(qǐng)問(wèn)年度匯算清繳的時(shí)候如何填報(bào)？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2011〕70號(hào)，你公司取得的資金若符合不征稅收入條件的可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除，同時(shí)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用及資產(chǎn)折舊、攤銷，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。讓我們來(lái)看下具體的填報(bào)方式吧。
一、申報(bào)涉及表單
1、取得不征稅收入應(yīng)當(dāng)填報(bào)《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》
2、涉及專項(xiàng)用途財(cái)政性資金應(yīng)填報(bào)《A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》
3、不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，應(yīng)填報(bào)《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》
二、具體填報(bào)方式
填報(bào)注意事項(xiàng)：對(duì)取得補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)年損益部分進(jìn)行調(diào)減，對(duì)不征稅收入用于費(fèi)用化的支出以及不征稅收入所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷額進(jìn)行調(diào)增。
（一）A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
不征稅收入填列《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》行次8、9；不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，填列《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》行次24、25。
第8行“（七）不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額的金額。第4列“調(diào)減金額”填報(bào)符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計(jì)入當(dāng)期損益的金額。
第9行“專項(xiàng)用途財(cái)政性資金”：根據(jù)《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)填報(bào)。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)表A105040第7行第14列金額。第4列“調(diào)減金額”填報(bào)表A105040第7行第4列金額。
第24行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用化支出金額。
第25行“專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用”：根據(jù)《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)填報(bào)。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)表A105040第7行第11列金額。
（二）A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表
涉及專項(xiàng)用途財(cái)政性資金同時(shí)填寫《A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》
注意：本表對(duì)不征稅收入用于費(fèi)用化的支出進(jìn)行調(diào)整，資本化支出通過(guò)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）進(jìn)行納稅調(diào)整。
（三）A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表
不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，填列《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》第4列至第8列稅收金額時(shí)調(diào)整。
注意：第5列“稅收折舊額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。對(duì)于不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第4列至第8列稅收金額不包含不征稅收入所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷額。
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日期：2022-02-24
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